Stel, ’s middags heeft u niet de tijd om thuis te gaan eten en dus luncht u in de buurt van het ziekenhuis of van uw (privé)praktijk. Vormen deze uitgaven aftrekbare restaurantkosten? Een recent vonnis licht toe...
Wat was er gebeurd?
Een apotheker, die een eindje van zijn apotheek woont, eet elke middag in de buurt een kleine maaltijd of een broodje. Hij trekt daarvoor € 8 per dag af als beroepskosten. Volgens de controleur gaat dit echter om privékosten, aangezien iedereen sowieso moet eten, ongeacht of hij werkt of niet. De aftrek wordt bijgevolg volledig verworpen.
Wat heeft de rechter gezegd?
Volgens de rechter (rb. Brugge, 12.11.2012) vormen de kosten voor een middagmaal in principe inderdaad een persoonlijke uitgave, maar dit neemt niet weg dat de ‘meerkost’ die het gevolg is van de beroepsactiviteit, aftrekbaar kan zijn als beroepskosten. Hij raamt de gemiddelde prijs van een maaltijd buitenshuis op € 11,50 en van een maaltijd thuis op € 3, zodat de beroepsmatige meer*kost € 8,50 bedraagt. Vermits restaurant*kosten voor 69% aftrekbaar zijn, aanvaardt hij bijgevolg een aftrek van € 5,86 per dag (€ 8,50 x 69%).
Wat moet u ervan onthouden?
Lunch aftrekken kan... Het standpunt van de fiscus is dat iedereen moet eten, of hij nu werkt of niet. Geef toe, niet eens zo onlogisch... In zijn richt*lijnen (Comm.IB 53/129) aanvaardt hij dan ook niet dat u uw dagelijkse lunch zonder 100% beroeps*matig karakter (bv. een specialist vergadert met verwijzende huisartsen, een tandarts met de tandtechnicus, een huisarts met een associé, ...) aftrekt. En toch aanvaardt de rechtspraak dat zo’n ‘persoonlijke’ maaltijden onder bepaalde voorwaarden en binnen bepaalde perken aftrekbare restaurant*kosten zijn. De rechter van Hasselt bv. ging die van Brugge hier al in voor (vonnis van 30.05.2007).
... als u niet thuis kunt gaan eten... De voorwaarde is inderdaad dat het ingevolge uw beroepsactiviteit onmogelijk is om thuis te gaan lunchen. Dit geldt dus niet voor een huisarts die zijn praktijk in zijn woning heeft en elke dag over de mogelijk*heid beschikt om thuis te eten (zelfs al zou die ook eens buitenshuis lunchen). Het kan bv. wel voor de ziekenhuisarts die ’s middags onvoldoende tijd heeft om over en weer te rijden.
Tip. Wilt u deze aftrek toepassen, zorg er dan eerst voor dat u kunt aantonen, bv. aan de hand van uw werkschema, dat u niet in de mogelijkheid bent (gelet op de beschikbare tijd en de af te leggen afstand) om ’s middags thuis te gaan eten.
... en ten belope van een meerprijs. Alleen de ‘meerkost’ t.o.v. een lunch thuis (en niet de vol*ledige prijs van de maaltijd) kan afgetrokken worden (tegen 69%!). De rechter van Brugge heeft daar ook concrete bedragen opgeplakt. Volgens hem bedraagt de gemiddelde kostprijs van een maal**tijd thuis € 3, waardoor het voor de apotheker realistisch was om € 8,50 per maaltijd af te trekken.
Tip. Aan de hand van dit vonnis zou u dus een forfaitaire aftrek van € 8,50 per dag x bv. 200 werkdagen kunnen hanteren. Dit doen zonder enig bewijs van het aantal maaltijden dat u buitenshuis verbruikt heeft, is echter ook weer discutabel. Houd daarom gedurende bv. drie à zes maanden de btw-bonnetjes bij, zodat u op basis daarvan een realistisch aantal maaltijden én een realistische meerkost voor uw situatie kunt bepalen.
Let op! Vermijd om hierin te overdrijven. Dus liever geen bonnetje van een sterrenrestaurant, maar wel een ‘normale mix’, bv. een broodje, een spaghetti, een friet met biefstuk, enz.
Een persoonlijke lunch zonder dat er een beroepscontact bij aanwezig is, kan aftrekbaar zijn ten belope van de meerprijs t.o.v. een maaltijd thuis. Wilt u deze aftrek toepassen, zorg er dan voor dat u kunt hard maken dat u in de materiële onmogelijkheid bent om (op bepaalde dagen) thuis te gaan lunchen.
|